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工資待遇

十三薪是什么意思 - 十三薪和年終獎有什么區別 - 十三薪是績效獎金嗎

時間:2018-1-24 11:27:21   作者:   來源:   閱讀:18171   評論:0

十三薪是什么意思

 

  一、十三薪的意思是什么


  通常是指工作期滿一年后,可以領取第十三個月的工資。一般情況下,“13薪”就是年底雙薪,每年第12個月時,用人單位多向員工發放一個月的薪水;還有個別公司,以12月為一輪,當員工工期滿12個月時,發放13薪。


  例如:月薪3000,當年底或者滿12個月工期時,第十三個月發放工資時為:6000。


  如果是年底發放13新的單位,按照 13薪工資 = 月薪/12*工作月份 的公式進行計算。


  例如:月薪3000,工作了3個月到年底,那么年底發放工資為:本月工資3000+ 3000/12*3 = 3750 元發放“13薪”是用人單位為了吸引人才時采取的一項有效措施。這是企業對員工的一種福利待遇。


  二、年底雙薪和年終獎一樣嗎


  從理論上來講雖然兩者都屬于勞動報酬的范圍,都屬于工資總額的范圍,但是兩者還是有明顯區別的。新實施的個人所得稅的規定中,也把年終獎和年底雙薪用不同的方法來納稅,可見這兩者是不同的。


  年終雙薪就是固定發放的工資,實際上就是工資,它的發放數額是(本人一個月的工資)確定的,發放的時間和方式(年度最后一個月隨12月份工資發放)也是確定的,不存在其他的發放方式和發放理由。年底雙薪已經脫離了獎金的性質,成為勞動者應得的勞動報酬,和獎金有根本區別。獎金即獎勵,是對員工的超額勞動和額外貢獻的獎勵。獎金是對員工超額勞動的報酬,年終獎金是對員工全年勞動的超額勞動報酬,一般是在對員工全年工作進行考核的基礎上,根據考核結果相應進行發放,其目的是對員工的全年工作進行考核。


  年底雙薪視為員工工資的一部分,屬于勞動者的工資組成,不是額外獎金。年底雙薪就是把勞動者每月收入的一部分,積攢下來放到年末來發。年底雙薪并不對員工全年的工作進行考核,而僅僅只是把員工一年當中最后一個月的薪水變成了雙薪。


  三、十三薪的放發方式


  1、按比例拿雙薪


  有的企業在《員工手冊》中規定:農歷年底,公司將發給員工一個月的工資額作為獎金,獎金按比例計算,發給當年加入公司并于12月31日前通過試用期的員工。出勤率不良、表現不好或者有違紀行為的員工不能獲得此獎金。


  2、發雙薪前離職不享受雙薪


  有的企業規定,員工要拿到年底雙薪,必須符合幾個條件:員工當年度必須在公司服務期滿三個月;發放雙薪當日必須仍在公司工作;最主要的一條,員工在發雙薪日前提出辭職或者過失、非過失解除勞動合同的,將不得享受年度雙薪。


  3、發不發雙薪,企業規章說了算


  用人單位自主決定年底雙薪的發放方式和數額,“發不發”、“怎么發”的自主權都在企業。法律沒有明確規定用人單位必須發放年底雙薪,這不是一項法定義務。企業如果沒有明文規定,此前也沒有慣例,勞動者就不能強求單位必須發年底雙薪。而第十三個月工資的標準是基本工資還是全額工資或者還是獎金,完全要根據企業與員工的約定,或者企業薪酬福利政策的規定來確定。

 

十三薪和年終獎有什么區別

 

   “十三薪”vs年終獎


  兩者是一回事兒嗎?


  “十三薪”:即第十三個月工資,也稱“年底雙薪”,是指單位按照規定程序向個人多發放一個月工資。


  年終獎:是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。


  兩者區別在于,


  “十三薪”更能體現激勵的公平性;


  年終獎更能體現績效考核的結果。


  “十三薪”和年終獎


  是一樣多嗎?


  在無具體規定的情況下,兩者在計算基數上略有區別:


  年終獎在計算數額上,帶有一定的不確定性。


  而對于“十三薪”的計算基數來說,如果用人單位有明確規定,則按照規定執行;如果用人單位沒有明確規定,司法實踐中傾向于按照勞動者當年平均工資作為計算基數;對于年中解除勞動合同而應當支付十三薪的,司法實踐中傾向于按照解除前勞動者12個月平均工資作為十三薪的計算基數。


  “十三薪”怎么發?


  與年終獎一樣,法律法規沒有對用人單位發放“十三薪”作出具體的規定,它屬于企業自主管理的范疇,公司可以根據自身情況來考慮是否發放以及如何發放。


  企業如果沒有明文規定,此前也沒有慣例,勞動者就不能強求單位必須發年底雙薪。


  既然法律未明確,


  發不發是不是只能看老板心情?


  注意!十三薪和年終獎都是工資的組成部分,用人單位在發放十三薪和年終獎的過程中,不能違反勞動法律法規。


  《勞動合同法》規定,勞動合同的條款中必須明確勞動報酬。因此,勞動者想要維護自己年底拿“十三薪”或年終獎的權利,務必事先明確單位的相關規章制度,熟悉勞動合同。


  如果勞動合同或單位規章制度規定有“十三薪”或年終獎數額或者計算方式,且勞動者付出了勞動,單位就應按規定足額發放。


  提前離職、新進職工當年可以拿到嗎?


  如果勞動合同或公司規章制度都未對年終獎有明確規定,按同工同酬原則,勞動爭議仲裁機構或法院一般會支持離職職工得到一定比例的年終獎。


  和離職員工一樣,如果公司規章制度和勞動合同都未對年終獎明確規定,按同工同酬原則,勞動爭議仲裁機構或法院一般會支持“新進員工”得到一定比例的年終獎。


  規定和約定,


  不能排除勞動者權利!


  在用人單位關于“十三薪”和年終獎的規章制度制訂上,以下這三個問題請注意:


  單位制訂的規章制度不能違反依法制訂和公平合理的原則


  要通過民主程序制訂,并向職工進行公示或者告知。公司可以依法制訂“十三薪”的發放條件,但是不能把是否是正式工,作為十三薪的發放條件,否則就是違反了同工同酬的原則。


  勞動合同與規章制度的規定不一致,勞動者可請求優先適用合同約定


  根據《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋(二)》第十六條規定:“用人單位制定的內部規章制度與集體合同或者勞動合同約定的內容不一致,勞動者請求優先適用合同約定的,人民法院應予支持。”


  發放條件不明確,按公平合理原則


  如果勞動合同或單位規章制度對于年終獎和“十三薪”的規定不明確,應當按公平合理的原則處理,否則也是屬于排除勞動者的權利,將得不到法律的支持。

 

十三薪是績效獎金嗎

 

  十三薪是績效獎金嗎


  通常是指工作期滿一年后,可以領取第十三個月的工資。一般情況下,“13薪”就是年底雙薪,每年第12個月時,用人單位多向員工發放一個月的薪水;還有個別公司,以12月為一輪,當員工工期滿12個月時,發放13薪。


  十三薪怎么發


  首先,應當明確的是,企業可以自主決定十三薪的發放方式和數額,“發不發”、“怎么發”的自主權都在企業。法律沒有明確規定企業必須發放十三薪,這不是一項法定義務。企業如果沒有明文規定,此前也沒有慣例,員工就不能強求單位必須發十三薪。反之,企業就應當按照規定或慣例向員工發十三薪。而十三薪的標準是一個月的基本工資還是全額工資或是其他數額,也完全要根據企業與員工的約定,或者企業薪酬福利政策的規定來確定。


  十三薪離職員工如何發


  1、有約定從約定


  關于離職員工十三薪的發放,要綜合考慮雙方約定、公司規定及離職理由等因素。雙方對于十三薪發放有明確約定的,按照明確約定執行。若無明確約定,根據公司對于十三薪的規定確定,公司可規定十三薪發放的條件以及員工離職是否折算。


  例如,有的企業與員工在勞動合同中約定或在規章制度中明確規定,員工獲得十三薪的條件是,發放十三薪當日必須仍然在崗,員工在發十三薪日前提出辭職或者因過失或非過失而被解除勞動合同的,將不得享受十三薪。此種情況下,公司有權不予支付離職員工的十三薪。


  2、無約定折算發放


  如雙方無明確約定,或企業無明確規定,從司法實踐上看,大多數勞動爭議仲裁機構或法院傾向于認為,離職員工此前的在職期間付出了相應勞動,企業應當根據員工實際在職時間,按比例向其折算支付十三薪,這是相對公平合理的處理方式。

 

關于十三薪如何繳稅

 

  “第13個月工資”就是我們通常所說的“年底雙薪”。在我國,“第13個月工資”在很多效益好的企業中普遍存在。它是跟國際接軌的一種方式。在國外,因為有圣誕節,國外企業會在年底給員工多發一個月工資,這就是“第13個月工資”的由來。不同的是,有的企業會在簽訂用人合同時跟職工約定,如果員工干滿12個月,或者到年底時,員工才可以享受“第13個月的工資”;而有的企業則是在效益好的時候才給員工發放“第13個月工資”。


  因為國家立法中并沒有關于“第13個月工資”的任何規定,所以其給付的額度,是基本工資還是全額工資,或者還是獎金,完全要根據企業和員工的約定,或者企業薪酬福利政策的規定來確定。


  最近,上海某會計師事務所就因為派發“第13個月工資”引起了一場不大不小的風波。andy是這家會計師事務所的一員。1月初,他領到了“第13個月工資”,但數量卻比他預計的要少2000元。公司財務人員告訴他:“第13個月工資”應按普通工資的稅率來計算。此刻,大家都開始抱怨起來。畢竟這是一家大會計師事務所,有關稅法的東西不可能糊弄的了他們。一群“受害者”在一起激烈討論后,一致認為公司將“第13個月工資”按工資薪金所得的稅率來計算繳納個人所得稅的方式不合理。于是大家懷疑是不是存在什么貓膩,很多員工開始輪流找合伙人談話。最終公司妥協了,為每位員工按年終獎的優惠算法,給每個人辦理了稅收返還。


  這么一個普通的職場案例,卻牽扯出一個問題——這就是“第13個月工資”如何繳納個人所得稅?


  《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函〔2002〕629號)規定,國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行雙薪制(按照國家有關規定,單位為其雇員多發放一個月工資)后,個人因此取得的雙薪,應單獨作為一個月工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述雙薪所得原則上不再扣除費用,應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅。


  上述例子中,該會計師事務所在計算“第13個月工資”應代扣代繳的個人所得稅時,基本是按照國稅函〔2002〕629號文件來執行的。但事務所的員工提出了不同的意見,他們認為“第13個月工資”應認定為獎金,應按此數額除以12后確定稅率來征稅,他們的依據是《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)文件。根據國稅發〔2005〕9號文件的定義,全年一次性獎金是指“行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪,實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資”。


  從“第13個月工資”和“全年一次性獎金”的定義看,他們之間的關系是比較難界定的。比如,有些企業在年終只有發13個月工資的規定,沒有年終獎;有些企業是在年終考核后發年終獎,沒有發13個月工資的規定;還有些企業既在年終對個人發放“第13個月工資”,也根據考核情況發年終獎。因此,“第13個月工資”和年終獎并沒有必然的關系,只是不同企業的不同做法。


  國稅發〔2005〕9號文下發后,規定該文件自2005年1月1日起執行,以前規定與該規定不一致的,按此規定執行。同時該文件還明確了國稅發〔1996〕206號、國稅發〔1996〕107號文廢止執行。雖然國稅發〔2005〕9號文沒有明確廢止國稅函〔2002〕629號文件,但國稅函〔2002〕629號文件中關于“第13個月工資”征稅的相關規定如何與國稅發〔2005〕9號文銜接是我們重點關心的問題。


  國稅發〔2005〕9號文第五條規定,雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。從性質上講,企業發放的除按勞動合同規定的工資外,其他形式的報酬都屬于獎金性質。因此,“第13個月工資”也應該屬于一種獎金形式。


  在確定了這一點后,我們來看看在國稅發〔2005〕9號文下,“第13個月工資”該如何征收個人所得稅。


  一、如果企業在年底只發放“第13個月工資”不發放其他性質的一次性獎金:“第13個月工資”應依據國稅發〔2005〕9號文的規定,將“第13個月工資”除以12,按其商數確定適用稅率和速算扣除數來計算繳納個人所得稅。


  二、如果企業在年底既發放“第13個月工資”也發放一次性獎金:根據國稅發〔2005〕9號文第三條規定,在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅方法只允許采用一次。同時結合第五條的規定,我們認為,對于企業既發放“第13個月工資”也發放一次性獎金,由于對“第13個月工資”和年終一次性獎金的關系,法律上也沒有明確定義,企業可以在“第13個月工資”和全年一次性獎金中任選一個,按國稅發〔2005〕9號文規定的方法計算繳納個人所得稅,但不能選擇對“第13個月工資”和年終一次性獎金都按國稅發〔2005〕9號文規定的方法來計算。如果選擇一次性獎金按國稅發〔2005〕9號文來計算,“第13個月工資”就必須和當月發放的工資薪金合并計算繳納個人所得稅。如果選擇將“第13個月工資”按國稅發〔2005〕9號文計算,則年終一次性獎金就必須和當月發放的工資合并計算繳納個人所得稅。


  例如:某企業與a員工簽訂用人合同時規定,每月除支付a員工工資3000元外,公司會在年底根據經營情況,給每位員工發放第13個月工資。除此之外,公司會根據人事部門制定的績效考核辦法,對被評選為“優秀員工”的個人,派發1萬元的年終獎。


  (1)選擇年終一次性獎金按國稅發〔2005〕9號文來計算:


  10000÷12=833(元),稅率10%,速算扣除數25;


  一次性獎金應納稅額:10000×10%-25=975(元);第13個月工資應納稅額:(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計應納稅額:975+535=1510(元)。


  (2)選擇第13個月工資按國稅發〔2005〕9號文來計算:


  3000÷12=250(元),稅率5%;


  第13個月工資應納稅額:3000×5%=150(元);


  一次性獎金應納稅額:(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);


  合計應納稅額:150+1905=2055(元)。


  從上面的計算可以看出,選擇將一次性獎金按國稅發〔2005〕9號文來計算比較劃算。當然,“第13個月工資”和年終一次性獎金的數額和企業的薪酬結構是密切相關的。一般而言,對既發年終獎又發“第13個月工資”的企業來說,如果“第13個月工資”數額大于一次性獎金的,選擇“第13個月工資”按國稅發〔2005〕9號文來計算比較劃算,反之則應選擇年終一次性獎金。


標簽:十三薪 工資 
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